問題17.大額應收賬款回收的風險
根據(jù)公開發(fā)行說明書，報告期各期末應收賬款期末余額為 19,363.07 萬元、19,760.38 萬元、15,766.40 萬元和 15,378.50萬元，其中賬齡 5 年以上的應收賬款期末余額分別為1,908.12萬元、3,408.27 萬元、3,799.45 萬元和 3,787.70 萬元，報告期內(nèi)持續(xù)增長。
（1））應收賬款前十名的具體情況。請發(fā)行人補充說明報告期各期末應收賬款前十名單位名稱、當期回款金額占發(fā)行人當期對其銷售金額比例、銷售內(nèi)容、信用政策、期末余額、賬齡、壞賬準備計提情況、期末超出信用期限的金額，說明報告期應收賬款前十名單位與銷售收入前十大客戶的差異原因，分析報告期內(nèi)是否存在部分客戶當期回款金額占發(fā)行人當期對其銷售金額的比例與當期平均水平及其他報告期該客戶回款比例存在明顯差異的情形，如存在請解釋說明原因。
（2））長賬齡應收賬款能否回收的風險。請發(fā)行人補充披露 5 年以上應收賬款發(fā)生的背景、長期未結(jié)算的原因，5 年以上應收賬款余額持續(xù)增加的原因，相關(guān)影響因素是否具有持續(xù)性，發(fā)行人對長賬齡客戶的管理及內(nèi)控措施是否有效。
（3））壞賬準備計提的充分性。請發(fā)行人：①說明報告期各期末信用期內(nèi)和信用期外應收賬款的金額、占比情況，超過約定付款期限的應收賬款的回款計劃，各期末逾期應收賬款期后收回情況，回收應收賬款的內(nèi)控制度及運行情況。② 補充說明應收賬款的賬齡確定方法，計提壞賬準備的具體過程和步驟，壞賬準備計提比例的確定依據(jù)，與可比公司壞賬準備計提政策相比是否存在顯著差異，應收賬款核銷的具體依據(jù)。
（4））應收賬款期后回款情況。請發(fā)行人說明截至回復日各期末應收賬款的期后回款情況，補充披露報告期內(nèi)應收賬 款的逾期標準，說明發(fā)行人對逾期應收賬款是否持續(xù)催收， 相關(guān)客戶是否與發(fā)行人保持聯(lián)絡，說明上述客戶是否存在無 法回款的現(xiàn)時風險，對于長期未回款客戶是否形成回款計劃。
（5）下游行業(yè)景氣度對客戶回款能力的影響。請發(fā)行人結(jié)合下游行業(yè)景氣度對客戶的影響、下游主要客戶經(jīng)營情況和財務狀況，補充披露報告期末主要應收賬款客戶目前是否正常開展經(jīng)營、是否具有還款能力、壞賬計提是否充分、期后回款金額，是否存在下游客戶無法及時支付的回款風險。
（6））是否利用放寬信用政策來維持業(yè)務。請發(fā)行人：①
補充披露報告期內(nèi)主要業(yè)務條線的銷售信用政策，是否發(fā)生變化，是否存在通過放寬信用政策、加大賒銷力度擴大收入情形。②說明報告期內(nèi)主要客戶信用期限及變更情況，各類客戶的信用政策是否得到嚴格執(zhí)行，是否存在對客戶延長信用期擴大銷售的情況。③結(jié)合結(jié)算政策、逾期情況、實際回款方等說明報告期各期應收賬款期后回款情況。
（7））質(zhì)保金與業(yè)務的匹配性。請發(fā)行人說明報告期各期
應收賬款中質(zhì)保金的金額及比例、賬齡、對手方、與對應項目收入的匹配性；
（8））第三方回款的必要性、合理性。根據(jù)申報材料，報
告期內(nèi)發(fā)行人第三方回款比例較高。請發(fā)行人：①補充披露第三方回款三類情形形成收入占營業(yè)收入的比例，第三方支付方與客戶的關(guān)系，第三方回款的各類情形是否均符合行業(yè)經(jīng)營特點，是否具有必要性和合理性；結(jié)合第三方回款三類情形補充披露降低第三方回款比例的措施及實施情況。②披露發(fā)行人及其實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。③說明報告期內(nèi)是否存在通過發(fā)行人實際控制人及其他關(guān)聯(lián)方、業(yè)務人員、財務人員等相關(guān)人員個人賬戶收款的情形。④說明報告期內(nèi)是否存在因第三方回款導致的款項糾紛；說明是否存在簽訂合同時已明確約定由其他第三方代客戶付款的情形，是否具有合理原因。
請保薦機構(gòu)、申報會計師核查并發(fā)表明確意見，并說明各期末應收賬款函證的比例、未回函的比例和原因，替代方式及其充分性，分類說明函證調(diào)整情形及金額。
問題18.其他財務問題
（1））人員數(shù)量與職工薪酬的匹配性。請發(fā)行人：①列表分析應付職工薪酬計提金額與成本及費用金額是否一致，并說明差異的具體內(nèi)容及原因。②結(jié)合生產(chǎn)人員數(shù)量、當?shù)仄骄匠暾f明報告期內(nèi)生產(chǎn)人員人均薪酬水平的合理性，結(jié)合薪酬政策分析生產(chǎn)人員人均薪酬報告期內(nèi)變動的原因。③說明研發(fā)人員的范圍、認定依據(jù)，是否存在不當認定研發(fā)人員的情形；說明研發(fā)人員工作年限分布、平均薪資水平以及具體研發(fā)項目的經(jīng)費投入金額與同行業(yè)、同地區(qū)可比公司相比是否存在顯著差異，研發(fā)費用中職工薪酬與研發(fā)人員數(shù)量的匹配性。
（2））股份支付會計核算的準確性。根據(jù)公開發(fā)行說明書，2020 年發(fā)行人定向發(fā)行新增股份登記的總量為 348.00 萬股，發(fā)行價格為 5.70 元/股，發(fā)行認購對象均為公司董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心員工，確認股份支付金額 476.76 萬元。請發(fā)行人補充披露確定股份支付的明細情況，權(quán)益工具公允價值的確認方法及相關(guān)計算過程，說明股份支付會計處理是否符合企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定。
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